「遺產繼承」全解析。繼承順位究竟怎麼規定？

當親人過世後，留下的不只是回憶，還有現實層面的資產問題。這時候遺產繼承便成為每位繼承人的重要課題。

本文將從法律規範與實務經驗，詳細介紹遺產繼承的核心概念與操作流程，協助讀者正確處理親人留下的資產，避免產生法律爭議。

內容

什麼是「遺產繼承」？

「遺產繼承」指的是自然人死亡後，其財產依法由法定繼承人或指定繼承人承受的法律程序。其中遺產包括：

不動產（房屋、土地）
動產（汽車、存款、股票）
債務（信用貸款、房貸）

以上遺產內容不只包括財產權利，也包括應負擔的義務。也就是說繼承人除了繼承資產，也可能必須承擔債務。

有遺囑 vs 無遺囑差在哪？

提到遺產繼承，就必須要了解什麼是遺囑，它是保障遺願順利執行的最佳方式。以下是有遺囑跟無遺囑的差異，如下：

依照方式	有遺囑	無遺囑
遺產分配依據	依據遺囑內容執行	依民法規定順位、比例自動分配
排除繼承人權利	可主動排除特定人，但子女、配偶等特定法定繼承人有遺產「特留分」*，無法單純靠遺囑完全排除。	無法自主排除法定繼承人
遺囑內容有效性	遺囑需要擁有法律效力	繼承人直接依法律分配

*《民法》第1223條規定，即使被繼承人訂有遺囑排除某位法定繼承人繼承權，依法仍須保留該繼承人的最低遺產份額，即「特留份」。如親生子女屬於直系血親卑親屬，其特留份為應繼分的二分之一；配偶之特留分，為其應繼分二分之一。。

繼承順位與比例怎麼算？

《民法繼承篇》規定，當無遺囑時，遺產將依下列順位及比例分配給法定繼承人，具體順序如下：

順位	繼承人	主要分配原則
第一順位	配偶、直系血親卑親屬	由配偶及子女均分。無子女時，配偶獨得。
第二順位	配偶、父母	配偶拿一半，其餘父母均分。
第三順位	配偶、兄弟姊妹	配偶拿一半，其餘兄弟姊妹均分。
第四順位	配偶、祖父母	配偶拿三分之二，祖父母拿三分之一。
無以上順位	配偶	配偶全拿
無配偶	按照順位	平均分配

資料來源：天秤座法律事務所

繼承要付稅嗎？

根據《遺產及贈與稅法》，遺產只要超過法定免稅額，就必須申報並繳納遺產稅。現行遺產稅重要規定如下：

免稅額：台幣1,333萬元。
稅率：以遺產淨額區分，採累進稅率，分為10%、15%、20%三級。
扣除額：包括喪葬費用、配偶、直系親屬、殘障者的生活費等。

稅率級距：

遺產淨額	適用稅率
0 – 5,621萬元（含）	10%
5,621萬1元 – 1億1,242萬元（含）	15%
1億1,242萬元以上	20%

免稅額及扣除額的詳細內容：

繼承人要注意的法律選擇：限定繼承及拋棄繼承

繼承遺產時，繼承人不是只能照單全收。台灣法律明訂，繼承人針對遺產負債等情況，有以下選擇：

拋棄繼承：指繼承人完全放棄繼承任何遺產，包括遺產中的資產與債務。由次順位繼承人承受。須於3個月內申報。
限定繼承：承擔責任（債務）只以分得遺產為限，多出的債務不用自行負擔。

遺囑信託是什麼？有什麼用途？

「遺囑信託」即遺囑人預先委託信託機構，將其部分或全部財產於身後依照遺囑設計，由信託機構照其意願管理、分配給指定受益人。

遺囑信託的優勢與主要用途：

避免後續家庭爭產糾紛，確保財產按照其意願被妥善運用
可客製資產分配，例如定期撥付生活費或資助教育。
保護未成年繼承人或身心障礙親屬權益。
對高資產家庭與特殊需求人士特別適合。

設立遺囑信託前，應諮詢專業信託、律師事務所，確保符合需求並符合法律要件。

遺產繼承流程有哪些？

繼承程序看似複雜，但可依照以下步驟依序完成：

第一步：戶政事務所-申請除戶證明書

1.死亡證明書
2.被繼承人戶口名簿
3.被繼承人及其配偶身分證（須配合換證之配偶身分證相片1張）
4.代理人身分證正本、印章
※貼心提醒：
需向被繼承人戶籍所在地戶政事務所申請除戶證明。

第二步：國稅局/地方稅稽徵機關-查調被繼承人財產、所得及贈與資料

1.繼承人身分證
2.被繼承人死亡證明書或除戶戶籍資料
3.繼承人與被繼承人關係證明文件(如戶口名簿等)
4.委託代理人辦理，應檢附委任書及代理人身分證正本
※貼心提醒：
1.依民法第1156條（陳報遺產清冊）或第1174條(拋棄繼承)，應從知悉得繼承之時起3個月內，以書面向地方法院(被繼承人戶籍地)辦理。
2.依民法第1138條、第1144條，繼承人不分性別均有繼承遺產之權；依同法第1030條之1，生存配偶於法定財產制關係消滅後，得主張行使剩餘財產差額分配請求權。

第三步：國稅局-申報遺產稅

1.遺產稅申報書
2.被繼承人死亡證明資料 (如：死亡診斷證明書、載有死亡日期之戶口名簿影本或除戶資料)
3.繼承系統表及各繼承人現戶戶籍資料（如：身分證、戶口名簿、護照或在臺居留證影本等)，如有拋棄繼承者，應檢附法院准予核備之證明文件
4.委託他人申報者，應出具委任書及代理人身分證明文件
5.遺產之相關證明文件
※貼心提醒：
1.繼承人應自被繼承人死亡之次日起6個月內，需向被繼承人戶籍所在地國稅局申報遺產稅；如有正當理由不能如期申報，亦可在前述期間內，申請延長3個月。
2.遺產稅繳稅案件→繳稅完畢→核發「遺產稅繳清證明書」。
遺產稅免稅案件→核發「遺產稅免稅證明書」。
不計入遺產總額部分→核發「不計入遺產總額證明書」。
提出納稅保證案件→核發「同意移轉證明書」。
3.依遺產及贈與稅法第8條規定，遺產稅未繳清前，不得分割遺產、交付遺贈或辦理移轉登記。

第四步：地方稅稽徵機關-查欠地價稅、房屋稅

1.持遺產稅繳清證明書或免稅證明書或不計入遺產總額證明書或同意移轉證明書等，可跨縣市至全國任一地方稅稽徵機關查欠地價稅及房屋稅，並加蓋地方稅稽徵機關承辦人員查欠章
2.如辦理分割繼承者，請檢附遺產分割協議書一併辦理印花稅繳納作業
※貼心提醒：
1.未辦保存登記建物，請至房屋所在地之地方稅稽徵機關辦理房屋稅納稅義務人名義變更，並檢附(1)遺產稅繳清(免稅)證明書 (2)繼承系統表 (3)遺產分割協議書(依民法第1141條規定平均繼承者免附) (4)法院核准拋棄繼承權證明書。
2.新所有權人如符合自用住宅用地要件，請向地方稅稽徵機關申請特別稅率課徵地價稅。

第五步：戶政事務所-申請印鑑證明

1.申請人身分證及印鑑章2.初次請領印鑑證明者，應由本人親自申請；不是初次申請者，可委託代辦並檢附代理人身分證正本、印章暨委託人身份證正本、印鑑章及委託書3.申請被繼承人死亡除戶戶籍資料、全體繼承人現戶戶籍資料4.欲辦理分割繼承者需加附全體繼承人之印鑑證明※貼心提醒：1.請洽戶籍所在地之戶政事務所申請印鑑證明。2.欲辦理分割繼承者需加附全體繼承人之印鑑證明，但有下列情事者，免至戶政事務所申請印鑑證明： (1)未申請印鑑證明之繼承人於申請登記時親自到場，提出身分證正本，供登記機關人員查驗核符身分。 (2)分割協議書經依法公證、認證者或地政士簽證。

第六步：地政事務所-辦理產權移轉登記

1.土地登記申請書
2.登記清冊1份
3.繼承系統表1份
4.土地、建物所有權狀正本
5.被繼承人除戶戶籍資料1份及全體繼承人現戶戶籍資料各1份
6.遺產稅繳清證明書或免稅證明書或不計入遺產總額證明書或同意移轉證明書正本及影本各1份。
7.申請人身分證正本、印章
8.代理人身分證正本、印章
9.欲辦理分割繼承者，請另檢附全體繼承人之印鑑證明及遺產分割協議書正、副本各1份（請完納印花稅）
10.有拋棄繼承情形者，請另檢附法院准予備查之繼承權拋棄文件正、影本
※貼心提醒：
土地房屋應儘速向管轄地政機關申辦繼承登記，以免受罰。

※本內容僅供參考，相關事項仍以各法令主管機關規定為準。

資料來源：財政部

總結

遺產繼承不僅是家族成員間的財產分配，還連帶法律、稅務及權益保障的多重考量。面對遺產繼承，應盡早規劃、立遺囑，並充分了解法定繼承順位、分配比例和適用稅法。必要時諮詢專業法律與信託顧問，才能避開繼承爭議。

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