股利與股息課稅是什麼？2026報稅試算與節稅攻略
台灣的股利課稅制度在近年幾次修法後，投資人報稅時的選擇變得更重要。無論你是個人投資人、上班族或退休族，只要有領股息或股利就有機會需要申報所得稅。那麼究竟股息與股利有什麼區別？哪些情況又會被課稅？
以下先帶你搞懂 2026 股利與股息課稅 的基本概念、課稅對象、情況分析、適用條件及計算方式等。
股利與股息課稅是什麼？先搞懂課稅對象與基本概念
除權息的定義
在了解股息與股利之前，投資人應該先知道「除權息」是什麼。除權息指的是公司依照董事會決議，將部分利潤按股東持股比例分配給股東的過程，並在股東會上正式公告。
除息 vs 除權，一次看懂
依照分配方式不同，除權息分成兩種：
除息（配息）
- 發放形式：現金
- 又稱：現金股利、股息
除權（配股）
- 發放形式：股票
- 又稱：股票股利、股利
課稅對象說明
依我國所得稅法規定，個人居住者自台灣境內公司因除權息所取得的股利所得，不論是現金股利或股票股利，皆屬應稅所得，並須併入個人綜合所得稅申報。
股利要不要繳稅？哪些情況會被課稅一次看懂
在我國現行稅制下，居住於台灣的投資人，只要持有中華民國境內公司股票並獲得股利分配，不論金額多寡，均須將該股利納入年度綜合所得稅申報。然而是否實際產生應納稅額，仍須視個人全年所得總額及所選擇的課稅方式而定。
例如投資人全年所得未達免稅額與相關扣除額門檻，即使領取股利，在試算後仍可能無須繳納所得稅。相反的，對高所得者或同時具備多項投資收益者而言，股利所得將提高整體課稅金額。
因此在報稅時，納稅義務人可分別試算「合併課稅」與「分離課稅」兩種方式的稅額結果，並選擇整體稅負較低者，以達到合法節稅的效果。
股利超過多少要扣稅？常見門檻與實務判斷方式
在了解股利超過多少需要扣稅前，須先明白「合併課稅」及「分離課稅」的差別：
「合併課稅」及「分離課稅」差別在哪？
自 2018 年起，股利課稅制度改制，投資人在報稅時可就股利所得選擇合併課稅或分離課稅，並以試算後稅負較低的方式申報。
- 合併課稅：股利併入綜合所得一併計算，適用累進稅率，並可享有股利抵減稅額。
- 分離課稅：股利不併入綜合所得，改以固定 28% 稅率單獨課稅。
重點對照表
| 項目 | 合併課稅 | 分離課稅 |
| 課稅方式 | 股利併入綜合所得 | 股利單獨計稅 |
| 適用稅率 | 5%～40% 累進稅率 | 固定 28% |
| 股利抵減 | 可抵 8.5%（上限 8 萬） | 不可抵減 |
| 是否影響其他所得稅率 | 會拉高整體稅率 | 不影響 |
股利合併課稅及分離課稅是什麼？申報方式及實例計算說明
當投資人整體所得較高，適用的綜合所得稅稅率高於28%時，採用分離課稅往往較為有利，而低所得者則通常選擇合併課稅較划算。
從抵稅角度看：股利 94 萬以下，多半合併課稅較有利
常見判斷基準是：
「在個人適用稅率不高的前提下，股利所得低於約 94 萬元，選擇「合併課稅」通常較有利。」
這是因為合併課稅可適用 8.5% 的股利抵減稅額，且抵減上限為 8 萬元。
8 萬 ÷ 8.5% ≈ 94 萬 1,176 元，也就是常說的「94 萬門檻」。
超過 94 萬的部分，雖仍可合併課稅，但超出的股利不再增加抵減額。另外若股利抵減金額大於實際應納稅額，差額可退稅。
114 年度綜合所得稅級距與累進差額如下（2026年5月報稅適用）
| 稅率 | 淨所得範圍（元） | 累進差額（元） |
| 5% | 0 ～ 590,000 | – |
| 12% | 590,001 ～ 1,330,000 | 41,300 |
| 20% | 1,330,001 ～ 2,660,000 | 147,700 |
| 30% | 2,660,001 ～ 4,980,000 | 413,700 |
| 40% | 4,980,001 以上 | 911,700 |
合併課稅實例
假設條件
- 王先生
- 年薪：50 萬元
- 股利所得：10 萬元
- 免稅額與扣除額(採用2026綜所稅免稅額及扣除額標準)：44.6 萬（9.7+13.1+21.8)
- 免稅額： 9.7 萬元
- 標準扣除額： 13.1 萬元
- 薪資特別扣除額： 21.8 萬元
- 綜合所得淨額：60 萬(50+10) − 44.6萬 =15.4萬
- 適用稅率：5%
計算
- 應納稅額（未抵減）：15.4 萬 × 5% ＝ 0.77 萬
- 股利可抵減稅額：10 萬 × 8.5% ＝ 0.85 萬
- 抵減後結果： 0.77 萬 − 0.85 萬 ＝ −0.08 萬
王先生不僅免繳稅，還可退稅約 800 元
分離課稅實例
第一部分：薪資所得稅
這部分只看薪資收入，扣除掉免稅額與扣除額。
- 所得總額： 50 萬元
- 免稅額與扣除額(採用2026綜所稅免稅額及扣除額標準)：44.6 萬（9.7+13.1+21.8)
- 免稅額： 9.7 萬元
- 標準扣除額： 13.1 萬元
- 薪資特別扣除額： 21.8 萬元
- 薪資所得淨額： 5.4萬(50-44.6)
- 適用稅率：5%
- 薪資應納稅額： 5.4萬 × 5%＝2,700元
第二部分：股利所得稅
股利獨立出來直接計算。
- 股利所得：10 萬元
- 股利分開計稅額：10 萬元 × 28% = 28,000元
第三部分：總稅額
- 應納稅額合計：2,700元 + 28,000元 = 30,700元
對於王先生這種薪資級距在5%的上班族來說，使用「分離課稅」非常不划算：
- 稅率差太多： 分離課稅直接從28％起跳，而王先生原本只需繳5％
- 抵減額歸零： 分離課稅會放棄8.5%的股利退稅
通常只有當你的綜合所得稅率達到30%或40%以上時，選擇分離課稅才會比較省錢。
股票股利與現金股息課稅差在哪？
公司發放股利可分「現金股息」與「股票股利」兩種，兩者差異主要在於取得形式不同、課稅時點不同：
以下為現金股息與股票股利的課稅比較表格：
| 類別 | 形式 | 課稅時點 | 申報方式 |
| 現金股息 | 直接入帳現金 | 當年度列為所得 | 併入綜合所得或分離課稅 |
| 股票股利 | 配發公司股票 | 轉讓或出售時課稅 | 配發當年度就課稅 |
賣股票獲利要繳稅嗎？股利課稅與資本利得的區別
Photo by Gemini
賣出股票的價差稱為資本利得，而領股息則是股利所得。兩者性質不同，因此課稅規則也不同。
目前台灣對一般投資人買賣上市櫃股票仍維持「資本利得免稅」，只要你是在台灣證券交易所買賣股票，賣出股票賺的差價並不計入所得稅。
雖然免所得稅，但在賣出股票時需繳納 「證券交易稅」（一般股票為 0.3%，當沖為 0.15%），這部分在交易時就已直接扣除。
股利所得稅怎麼算？常見計算方式與工具說明
計算股利所得稅可用以下步驟：
- 確認股利金額：下載集保e手掌握或公司公告數據。
- 選擇課稅方式：比較合併課稅與分離課稅結果。
- 套入適用稅率：依所得稅級距或分離稅率28%計算。
範例說明：
若你領取現金股息20萬元，採用合併課稅可獲得1.7 萬元（20 萬 × 8.5%）的股利可抵減稅額。
- 情況 A： 若薪資計算後的應納稅額為1.25 萬元，扣除 1.7 萬元股利抵減後，可退稅 4,500 元。
- 情況 B： 若薪資應納稅額為2 萬元，扣除1.7 萬元股利抵減後，仍需補繳 3,000 元。
國稅局提供的「線上報稅系統」已非常成熟，會自動代入所有扣除額並精算兩種方案，建議投資人善用系統，即可快速完成報稅並掌握退稅進度。
總結
理解股利與股息的課稅規則、課稅方式、股利類型與課稅時點，有助於投資人在報稅前進行有效規劃，降低不必要的稅賦，避免因制度不熟而產生額外成本。適當選擇合併或分離課稅，依自身所得級距選擇適合的課稅方式，以提高稅後報酬。
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